Osoba povinná k dani, plátce a neplátce DPH: rozdíly a limit obratu

V zákoně o DPH se často pletou tři pojmy: osoba povinná k dani, plátce a identifikovaná osoba. Každý podnikatel je osobou povinnou k dani, ale ne každý je plátcem. Vysvětlíme rozdíly podle zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.

Osoba povinná k dani

Osobou povinnou k dani je každý, kdo samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost (§ 5 odst. 1). Patří sem OSVČ, obchodní společnosti, ale i spolek nebo jiná nepodnikatelská právnická osoba, pokud ekonomickou činnost vykonává.

Ekonomickou činností je činnost výrobců, obchodníků a poskytovatelů služeb včetně svobodných povolání, vykonávaná za účelem získávání pravidelného příjmu (§ 5 odst. 3). Osobou povinnou k dani naopak není zaměstnanec v pracovním poměru (§ 5 odst. 2).

Být osobou povinnou k dani ještě neznamená odvádět DPH. Rozhoduje, zda je člověk také plátcem nebo identifikovanou osobou.

Kdy se osoba povinná k dani stává plátcem

U osoby se sídlem v Česku rozhoduje obrat v tuzemsku (§ 6):

Obrat v kalendářním roce	Kdy se stává plátcem
překročí 2 000 000 Kč	od 1. ledna následujícího roku (§ 6 odst. 1)
překročí 2 536 500 Kč	hned následující den po překročení (§ 6 odst. 2 písm. b)
překročí 2 000 000 Kč a v přihlášce to sdělí	může se stát plátcem už den po překročení (§ 6 odst. 2 písm. a)

Plátcem se lze stát i dobrovolně, na vlastní žádost.

Příklad: OSVČ má k 30. září obrat 2 100 000 Kč a do konce roku 2 400 000 Kč. Hranici 2 536 500 Kč nepřekročila, takže plátcem bude od 1. ledna příštího roku. Kdyby v prosinci překročila 2 536 500 Kč, byla by plátcem hned od následujícího dne.

Co dělá plátce

• na fakturách za zdanitelná plnění v Česku účtuje DPH,
• z nákupů pro svou ekonomickou činnost si DPH odečítá,
• podává daňové přiznání za měsíc nebo za čtvrtletí, pokud splní podmínky (obrat do 15 000 000 Kč a další, § 99a),
• podává kontrolní hlášení (§ 101c),
• na portálu finanční správy jsou zveřejněné jeho bankovní účty a případně informace, že je nespolehlivým plátcem.

Neplátce

Neplátce je osoba povinná k dani, která plátcem není. DPH neúčtuje a neodečítá. Pozor ale na nákupy služeb ze zahraničí: když neplátce koupí službu od firmy z jiného státu EU, stává se identifikovanou osobou a musí z ní přiznat a zaplatit českou DPH (§ 6h). Podrobně v článku Identifikovaná osoba k DPH.

Přehled

	Osoba povinná k dani	Plátce	Identifikovaná osoba
Kdo	každý, kdo samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost	osoba povinná k dani nad limitem obratu nebo dobrovolně	neplátce s přeshraničním plněním
DPH na fakturách v ČR	jen pokud je plátce	ano	ne
Odpočet DPH	jen pokud je plátce	ano	ne
Přiznání	jen pokud je plátce nebo identifikovaná osoba	pravidelně	jen za měsíce s povinností

Proč to zajímá účetní a AML

Status DPH je jedna z informací, které o klientovi zjišťujete. Kdo je plátcem, toho najdete v registru plátců DPH na portálu finanční správy, včetně zveřejněných účtů a příznaku nespolehlivého plátce. Jak si obchodního partnera prověřit ve veřejných rejstřících, popisujeme v článku Prověření firmy. Prověrku na sankčních seznamech a PEP pak zvládnete v ProverKlienta.cz.

Zdroje: zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, § 5, 6, 6h, 99a, 101c (e-Sbírka).

Článek má informativní charakter a není daňovým poradenstvím. Limity obratu odpovídají znění zákona platnému v roce 2026.